談談高新技術企業、軟體企業和加計扣除之間的關係(一)

近年來,國家大力扶持科技型企業,相關的優惠政策層出不窮。而高新技術企業、雙軟企業(軟體企業)和研發費用加計扣除(加計扣除)就是其中最為重要和常見的,很多企業甚至這三項都享受過。因此我將會分幾期進行講解,以便大家能夠深入瞭解和掌握。這一期主要是介紹三項政策的基本情況。

(一)申請難易程度:

1、三項中以高新技術企業申請難度最高,因其涉及到近三年的研發費用和近一年的高新收入,以及一定的智慧財產權數量、財務成長指標、成果轉換等等,需要考慮的內容較多,故最為複雜。

2、雙軟企業(軟體企業)只涉及近一年的財務資料,所以總體難度小於高新技術企業,但其條件是軟體類收入達到一定比例,這就意味著准入門檻是三項中最高的。

3、研發費用加計扣除(加計扣除)最為“親民”,准入條件也是最低的,也是隻涉及近一年的財務資料,且行業限制沒有軟體企業那麼嚴苛,適合企業優先考慮。

4、只有符合條件的企業才能享受這三項政策,什麼樣的企業符合呢?那就是必須有一定自主智慧財產權的科技型企業。貿易型企業、房地產企業、廣告類企業、餐飲娛樂業等都無法享受。即便你不是科技型企業,卻僥倖矇混過關,但隨著相關部門的檢查力度加大,終究會被追究和剝奪。

(二)優惠政策力度

1、最為直觀的就是減免企業所得稅,其中軟體企業力度最大,對應所得稅二年免徵和三年減半徵收(二免三減半),正常所得稅稅率是25%,減半即是12。5%;高新技術企業是優惠期內(期限是3年,可持續延長)按照15%徵收所得稅,意味著減少了10%;加計扣除是透過符合要求的研發費用按照175%(之前是150%)確認計入納稅調減事項,減少應納稅所得額從而減少所得稅。

2、軟體企業和高新技術企業涉及的所得稅優惠不可同時享受,只能二選一;高新技術企業和加計扣除可以同時享受;軟體企業和加計扣除也可相容。

3、軟體企業還可享受增值稅即徵即退的優惠,較早時期還有研發人員年終獎個人所得稅減免的政策;高新技術企業相當於一張准入通行證,獲得之後可以申請其他有門檻限制的政策補貼,各區還有一定金額的補貼,比如今年松江區有20W,大張江輻射範圍內的企業有25W。

4、總體而言,軟體企業稅收優惠政策力度最大,不單減免所得稅還有增值稅,但在日常操作中往往會遇到各種問題,從而無法完全享受。稅務部門的稽核也是越來越嚴格。

這一期我們先談到這裡,下一期將會介紹這三項入門門檻比例要求以及進一步闡述他們之間的關聯性和差異性。