微信公眾號：中稅答疑（專做稅務內容服務）
編輯：王美玲
問：出差補貼無發票允許稅前扣除嗎？
答：對於其發生的與企業生產經營活動相關的、合理的差旅費支出允許在稅前扣除，但必須能夠提供證明其真實性的有效憑證和相關證明材料，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、工作任務、支付憑證等。
政策依據：
根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2018年第28號）
第二條本辦法所稱稅前扣除憑證，是指企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關的、合理的支出實際發生，並據以稅前扣除的各類憑證。
重要提醒：
對於出差補貼扣除問題，如果當地有補貼標準，企業可根據自己生產經營實際情況，自行制定本企業的差旅費報銷制度留存企業備查，其發生的與其經營活動相關的、合理的差旅費如果沒有取得發票允許在稅前列支。
問：企業購車租牌照的費用能否稅前扣除嗎？
答：若是企業車輛，發生的與生產經營有關的，取得合法有效憑證可以稅前扣除。
政策依據：
根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定的“ 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。《企業所得稅法實施條例》第二十七條規定，企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。
問：高危作業產生的安全經費可以稅前扣除嗎?
答：可以。
政策依據：
根據《國家稅務總局關於煤礦企業維簡費和高危行業企業安全生產費用企業所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第26號）第一條規定：煤礦企業實際發生的維簡費支出和高危行業企業實際發生的安全生產費用支出，屬於收益性支出的，可直接作為當期費用在稅前扣除；屬於資本性支出的，應計入有關資產成本，並按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。
問：取的資訊系統整合實施工程經理培訓費發票稅前是否可以列支?
答：培訓費用可以作為職工教育經費稅前扣除。需要取得培訓單位的正規票據。
政策依據：
根據《企業所得稅法》第八條 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條 企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。
一、企業職工教育培訓經費具體列支範圍包括：
1。上崗和轉崗培訓；
2。各類崗位適應性培訓；
3。崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓；
4。專業技術人員繼續教育；
5。特種作業人員培訓；
6。企業組織的職工外送培訓的經費支出；
7。職工參加的職業技能鑑定、職業資格認證等經費支出；
8。購置教學裝置與設施；
9。職工崗位自學成才獎勵費用；
10。職工教育培訓管理費用；
11。有關職工教育的其他開支。
問：無法收回的保證金做營業外支出可以在稅前扣除嗎？
答：取得相關憑證的情況下可以扣除。
政策依據：
關於釋出《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2018年第28號）第十條企業在境內發生的支出專案不屬於應稅專案的，對方為單位的，開具的發票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。
企業在境內發生的支出專案雖不屬於應稅專案，但按稅務總局規定可以開具發票的，可以發票作為稅前扣除憑證。
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