2021年小規模納稅人增值稅變化以及核定徵收討論
已經2021年了，關於小規模納稅人增值稅到底是恢復3%還是繼續持續1%的問題，相信都在普遍關注，到現在官方還沒有釋出正式檔案，那麼，在政策執行的最後關鍵點，對於發票的開具應該重點關注什麼？
2020年受到病毒的影響，國家對於小規模納稅人出臺了小規模納稅人減按1%徵收的優惠政策，政策持續時間一直到2020年12月31日，這個政策最開始執行期間是2020年3月1日到5月31日，後面延期到2020年12月31日。
原來開一張103的專票，小規模納稅人需要交3塊錢的增值稅。(103/1.03*0.03=3)。
而新政之後，小規模納稅人則需要繳納1.02的增值稅（103/1.01*0.01=1.02）。
如果是湖北地區的納稅人，更是可以不繳納增值稅（當然，免稅只能開普通票據）如果沒有意外，從2021年開始，我們所有小規模納稅人就恢復到3%的徵收率了，徵收率恢復到3%，自開發票預設恢復成3%。
2021年開發票正當理由無非就只有兩個：
1、增值稅納稅義務時間發生在2020年，企業已經做了未開票收入申報，2021年補發票
2、2020年發票開具有誤，2021年需要退回重開的。說實話，這兩個情況都不是小規模納稅人會在2021年有開具1%發票需求的主要原因。據我瞭解，很多小規模納稅日常實操中完全就是按發票報稅的，哪裡在管什麼未開票收入
所以，就算其納稅義務時間發生在2020年，2021年要開1%的大機率是根本沒做過未開票收入的，這
種情況下強行開具了1%，到時候申報比對不透過
，稅務局一問情況，輕則讓你作廢重開3%，重則你面臨的就是未按納稅義務時間申報的麻煩。
對於小規模納稅人來講都希望減按1%徵收增值稅政策能夠延續下去，但是具體真實訊息還是要等待稅務局官方檔案，貿然聽信朋友圈小道訊息可能會造成不必要的麻煩。
對於稅收壓力過大的問題，咱依舊是可以利用國家現有的稅收優惠政策來解決，一般公司所面臨的稅收問題普遍都在於成本所導致的企業所得稅問題，以及增值稅和公轉私的分紅問題，而這些問題在特定的地區透過核定徵收，以及享受稅收獎勵上的扶持都可以有效的解決。
個人獨資企業核定徵收
首先是有限公司有真實業務，但是無法取得成本、多半的進項來源屬於人員工資，不能作為進項抵扣，導致賬目利潤虛高，企業所得稅和分紅稅壓力大的情況。
公司可以尋找有稅收優惠政策的特定稅收園區，在園區內成立個人獨資企業，把原公司的業務分包到個人獨資企業上面，享受核定徵收政策，其中以服務行業居多，比如建築設計行業，就可以成立設計服務中心，軟體行業可以成立工作室，按照10%的應稅所得率進行核定，再按照五級累進位制稅率計算個人經營所得稅。
所需要繳納的稅種：
個人獨資企業依法不需要繳納企業所得稅，享受核定徵收後也不需要繳納分紅稅，直接利潤分配到法人私人賬戶自由支配。
增值稅：3%（小規模納稅人恢復3%）或是1%（延長1%徵收率）
附加稅：增值稅的6%，也就是0。18%或是0。06%
個人經營所得稅：0。5%-2。19%（100萬-500萬開票額）
可以開具3%的專票
綜合稅率控制在5%以內，所以不管是按照3%還是1%計算增值稅，核定徵收的方式相比較查賬徵收依舊有極大的優勢。
舉個例子（按照3%徵收增值稅）：
某軟體服務有限公司為小規模納稅人，年營業額在500萬，可以計算的各項成本費用為200萬，剩下300萬的利潤，按照查賬徵收需要繳納的稅金是
軟體服務有限公司500萬營業額，成本200萬：
增值稅：500萬/1。03*3%=14。56萬
企業所得稅：（500-200）*25%=75萬
分紅稅：（300-14。56-75）*20%=42萬
合計：14。56萬+75萬+42萬=131。56萬
現透過總部經濟園區成立軟體服務中心型別的個人獨資企業，分包這500萬的業務，所需要繳納的稅金：
軟體服務中心承接500萬業務：
增值稅：500萬/1。03*3%=14。56萬
附加稅：14。56萬*6%=0。87萬
個人經營所得稅：500萬/1。03*10%*30%-4。05=10。51萬
個人獨資不需要繳納企業所得及股東分紅
合計：10。51+0。87+14。56=25。94萬
完稅後有完稅憑證，可直接轉入法人私人賬戶自由支配。（可開3個點專票抵扣）
稅收獎勵扶持政策（增值稅、企業所得稅上的稅收扶持獎勵）
增值稅壓力大的企業，比如像運輸、商貿等行業，9個點13個點的增值稅，就可以在稅收園區成立分公司、子公司型別的有限公司，不需要在當地實體辦公，享受當地園區的增值稅、企業所得稅上的稅收扶持。
這種政策就很簡單，就是正常的註冊一個公司，只是在能享受政策的地方註冊，正常的經營，只是額外會享受一些獎勵政策，比如咱們一個公司，一年的增值稅大概需要繳納200萬，企業所得稅也大概100萬左右。如果在沒有政策的地方就硬生生的交了，但是如果在有政策的經濟開發區享受財政獎勵
增值稅：獎勵地方留存部分的50%-80%。（地方留存50%）
如果增值稅繳納200萬，地方留存50%就是100萬，獎勵給企業就是50-80萬
企業所得稅：獎勵地方留存部分的50%-80%（地方留存40%）
如果企業所得稅繳納100萬，地方留存40%就是40萬，獎勵給企業是20-32萬
如果企業需要交增值稅和企業所得稅300萬，按照最高的獎勵標準就可能達到112萬
主要還是介紹相關的可享受的稅收優惠政策，利用好稅收園區政策，可以有效的介紹不必要的稅收壓力，相關的享受流程和具體效果可以找我交流討論，直接對接政策源頭。公眾號《核定徵收政策》。
