年關將近，各種促銷活動蜂擁而至，小李所在的公司今年也參加了促銷活動，買一送一、湊單滿減、轉盤抽獎這些常見的活動，我們公司是一個都沒落下，但是對於相應的涉稅處理我就不是很清楚了！你可得幫幫我！那我們就隨小李去看看他到底遇到了哪些問題呢？
案例01：
小李：我們公司推出了一系列的優惠券，滿1000元立減100元、滿2000元立減150元，還有……
陳姐：好啦好啦，我懂了，這是一個“滿減額”的促銷方案對不對？
小李：是啊，買別人的東西時候開心得不得了，該確認自己企業增值稅與企業所得稅收入就犯了難……
陳姐：你可不要被表面現象迷惑，其實啊這就是以“折扣方式銷售貨物”。
一、折扣方式銷售貨物（商業折扣）
（1）增值稅方面：
你要注意銷售額和折扣額是否在
同一張發票上分別註明
，如果在
金額欄
分別註明，那就可按折扣後的銷售額繳納增值稅咯。但如果僅僅是在
備註欄
標註折扣額的可不行哦，不能在銷售額中剔除折扣額的！
（2）企業所得稅方面：
這類價格優惠屬於
商業折扣
，按
折扣後的金額
確定銷售商品收入金額就好啦。
案例02：
小李：還有，我們有一些商品推出了“買一送一”的活動，只要手速快，雙倍商品帶回家！可是到了我這就成了雙倍煩惱了，唉……贈品的價值也不一樣，從100塊到1000塊都有，我太難了！這要按照“捐贈”來處理嗎？可是我總覺得不太對……
陳姐：別別別，這可不是捐贈，你也別發愁了。。
二、買一送一
（1）增值稅方面：
1）買一贈一以折扣銷售的形式開具發票的：商品和贈品開具在同一張發票上，且商品和贈品的銷售額和折扣額在同一張發票上的‘金額’欄分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅。
如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
未在同一張發票‘金額’欄註明折扣額，而僅在發票的‘備註’欄註明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
2）沒有以折扣銷售方式的形式開具發票的，商品以其銷售額計徵增值稅，且贈品要視同銷售，以贈品的銷售額計徵增值稅。
單位或者個體工商戶將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人要視同銷售。
（2）企業所得稅方面
企業以“買一送一”等方式組合銷售本企業商品的，不屬於捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。
案例03
小李：聽你這麼一說，我心裡踏實多了，不過我們和一般的商家不太一樣，有一些定製類的產品，大致需要3-5個月的製作週期。促銷當天下單打9折的優惠活動，交貨要到明年，這怎麼處理啊？
陳姐：別被活動規則繞暈了，我一說你就會明白。這是以“預收款方式銷售貨物”。
三、預收款方式銷售貨物
（1）增值稅方面：
在
貨物發出的當天確認增值稅收入
的實現就OK啦！
（2）企業所得稅方面
確認企業銷售收入時，需要嚴格遵循權責發生制原則和實質重於形式原則，說的專業一點，企業銷售商品同時滿足下列條件時，應確認收入的實現：
1） 商品
銷售合同已經簽訂
，企業已將
商品所有權
相關的主要風險和報酬
轉移給購貨方
；
2） 企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯絡的繼續管理權，也沒有實施有效控制；
3） 收入的金額能夠可靠地計量；
4） 已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
所以呀，當你們滿足上述條件後，銷售商品採取預收款方式的，就可以在發出商品時確認企業所得稅收入的實現啦！
案例04：
小李：對了對了！我之前還在我們公司的抽獎活動裡中獎了，想想都激動！
陳姐：你可別高興的太早，我來考考你，這類促銷活動的獎品是否需要繳納增值稅呢？
小李：當然要了！這你可真難不住我，這其實是“增值稅視同銷售”。
四、增值稅視同銷售
價格明顯偏低並無正當理由或者有視同銷售貨物行為卻無銷售額的，要按下列順序確定銷售額：
（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
案例05：
小李：嘿嘿，還有最後一個問題要請教，我們公司為了推廣一款新研發的“黑科技”高階產品，由於價格比較高，之前銷量一直不好，這回我們也打算搞個活動！
活動當天只需要支付商品貨款的55%我們就火速發貨，在12月11日消費者再支付貨款的25%，在2020年1月11日支付最後的剩餘貨款……
這個活動初衷是好的，讓大家第一時間感受到科技產品的便利，只是這增值稅我要怎麼繳納呢？萬一有人延期付款了，又支付了一
陳姐：這種時候你可不能頭暈啊，要透過現象看本質！這其實就是“分期收款方式銷售貨物”。
五、分期收款方式銷售貨物
分期收款方式銷售貨物是要在合同約定的收款日期確認增值稅收入的，至於你最擔心的延期付款利息費用，作為價外費用繳納增值稅就可以啦。
太好了太好了！真是太感謝你了！這下我不會被炒魷魚了！可以放心去“剁手”了！
