更多IPO專業內容，請關注本頭條，喜歡的也可以點贊。若有任何問題，可以隨時評論留言諮詢IPO相關的會計和稅務處理。
企業所得稅作為中國第二大稅種，直接稅第一大稅種，其管理與服務水平，直接關係到稅收的高質量發展狀況，是中國稅收現代化建設的重要內容。隨著稅務系統不斷推進中辦、國辦《關於進一步深化稅收徵管改革的意見》，個案審批、備案、“一事一議”等傳統徵管手段被取消，面對河北省近160萬戶企業所得稅納稅人及海量稅收資料，企業所得稅部門如何落實《意見》，促進執法、服務、監管與大資料智慧化應用深度融合，提升以數治稅水平，實現精準監管、規範執法、防控風險與便捷服務，成為當前企業所得稅現代化建設的重要課題。
一、當前企業所得稅風險管理中存在的問題
一是遵從風險“如何管”。
2022年前三季度，全省共近160萬戶企業申報企業所得稅。面對如此數量的納稅人、浩如煙海的稅收資料，依靠傳統事前審批、事後人工防控的手段，效率低下，還無法實現精準監管。
二是執法風險“如何防”。
內、外部督查、審計指出的各種執法問題層出不窮，稅收執法風險“按下葫蘆浮起瓢”。如何轉變事後“立查立改”的被動局面，透過智慧、自動化的事前提醒、事中防範，將可能存在的執法風險設定常態化預警，變事後整改為事前、事中防範，成為管理新目標。
三是基層風險應對“如何抓”。
基層是稅收徵管的最前沿，對納稅人最熟悉，只有充分發揮基層在稅收治理中的基礎作用，才能更好地提升徵管質量。但目前，基層面臨上級指派工作多、承接任務較重、風險管理“碎片化”的問題。這些問題僅僅依靠省市層面的任務統籌並不能完全有效解決，還需要創新方法，為基層提供有效管理抓手，調動工作積極性。
二、依託大資料加強企稅風險防控的探索
2022年，在總局所得稅司的指導、支援下，我們積極探索以數治稅的企業所得稅管理新模式，梳理出企業所得稅管理的120個關鍵節點，依託全省大資料雲平臺，部署110個監控模型，全面監控企稅風險；省、市、縣、分局利用多角度風險指標“四級聯防”，並充分發揮基層在風險防控中的基礎作用，加強企業所得稅風險防控，同時組織專項風險應對，全面提升企業所得稅現代化管理水平。
（一）最佳化平臺，多元指標實現“全監控”
立足於大資料，運用全面覆蓋、智慧監控的方法，對企業從成立至登出的全生命週期，
按照稅種登記——徵收鑑定——納稅申報——後續管理——登出清算等五大環節全面梳理出120個關鍵業務節點，在大資料雲平臺開發企稅風險管理模組。
以59項常態化監控指標模型掃描身份報告、備案資訊、優惠落實錯誤等日常執法風險；
以19項電子臺賬實現房地產業預售收入、廣告費跨期結轉、企業重組及遞延納稅等跨年度事項接續管理；
以稅種（增值稅、企業所得稅、個人所得稅）申報收入、扣除不一致等35項風險特徵指標模型強化納稅遵從管理；
以收入稅負率、收入利潤率等數個風險評估基礎指標構建“一戶式”、“一局式”風險畫像，實現自動、智慧化監控，帶動全流程管理工作質量提升。
（二）四級聯防，資料賦能助力“樹靶向”
積極探索透過自動化、智慧化風險管理模組設計
促進省、市、縣、分局四個層級管理的協調聯動，有機結合
，在確保省局統籌排程的同時，解決單一指標風險覆蓋不全、單項風險任務不連貫等的問題，給基層提供風險管理的資訊化“助手”和“抓手”。
1.一冊整合，多口徑展現風險情況。
利用風險管理模組對徵管系統內外資訊整合利用，參考稅費資訊“一戶式”，
將大資料雲平臺上企業所得稅監控指標按期執行、自動掃描的結果，進行“一戶式”歸集
，一方面以圖表形式集中展現納稅人綜合風險變動狀況，便利稅務人員快速瞭解納稅人風險概況；另一方面，根據具體指標掃描結果，系統自動編制《風險清冊》，一冊整合納稅人風險概況、命中指標、風險指向，全方位展現分析期內稅收執法及納稅人遵從風險整體情況，為風險管理乃至納稅服務提供精準靶向。
2.三期對比
，分年度展現風險趨勢。企稅風險管理模組設計突出基層稅務機關風險管理工作需求，運用“一局式”和“一戶式”兩大視角，提供區域整體和納稅人個體的風險畫像。透過畫像，基層稅務機關可以瞭解納稅人
連續三年的收入、利潤等主要財務資料以及稅會差異調整、優惠享受、入庫稅款等關鍵稅收資料變動情況，同時可以直接比對特定個體與整體收入利潤率、收入所得稅率、收入費用率、收入成本率、收入貢獻率等綜合風險特徵指標。
幫助基層稅務機關綜合考量特定納稅人自身的風險指標縱向變動率及與整體平均值的橫向偏離度，錨定風險水平，獲得風險評判，為基層稅務機關的主動監管提供抓手。
3.四級對標，分割槽域展現風險排位。
企業風險管理模組不但為基層稅務機關提供所轄納稅人的企業所得稅整體資料檢視、稅收徵管及納稅遵從風險分佈情況，
還提供了省、市、縣三級的風險指標平均值，與納稅人自身指標數值形成四級對標，
便於基層稅務機關了解納稅人在省、市、縣、分局的風險排位，結合風險指向和上級工作要求，確定重點工作物件，自主、高效、有針對性地開展風險應對，提高風險應對質量。
（三）五個注重，緊盯風險全面“築防線”
1.注重分析演算法的準確性。
面對浩如煙海的涉稅資料，必須有好的分析演算法，才能精準識別風險。我們深入研究企業財務會計報表、納稅申報表、電子發票、稅收優惠等資料的關聯關係，模擬資料所反映的企業實際生產經營過程，利用準確的分析演算法，還原真實情況，識別稅收風險。
2.注重資訊資料的聚合性。
深入挖掘系統內部資料的同時，我們積極引用外部門資料、外網公開資訊，充實稅收風險分析資料來源，透過內外部資訊聚合，提高風險分析指向的精準度。
3.注重試點任務的前瞻性。
作為總局“跟票管”、“按戶管”軟體的試點單位，在軟體正式上線後，
進一步在省市兩級探索不合規普通發票稅前扣除的風險防控。
一是充分利用系統發票資料資源，對存在“一人控制多戶集中開票”、“環比突增開票”、“大量開具作廢發票”和 “大量開具紅字發票”的納稅人進行風險分析，篩選了一批普票風險資料，將部分資料灌入“跟票管”軟體，直接下發到所屬分局組織風險應對。
二是選取衡水市局作為試點，從開票方式入手，對自然人代開發票這類新型開票方式進行風險排查，選取代開金額大，貨物勞務服務名稱與徵收品目不一致且個稅稅負較低的發票為重點，確定有問題發票數千份。
三是以石家莊市為試點，從受票方行業特點入手，鎖定水泥產品下游行業為目標，分析水泥產品的特性，選取存在增值稅稅率低、運輸距離遠、材料配比不合理等典型特徵的水泥產品受票企業，開展水泥產品下游行業取得不合規普通發票專項核查。
4.注重風險防控的全面性。
兼顧納稅遵從與執法規範，統籌防範稅收執法與納稅遵從風險，按照與其事後“立查立改”，不如加強事前提醒、事中防範的原則，運用企稅風險管理模組設定的59個執法監控指標，事中按季監控，事後按年掃描，分期、分批組織整改，及時將基層工作失誤予以糾正。
5.注重典型經驗的示範性。
一是透過典型案例示範，指導風險應對人員“依葫蘆畫瓢”，完成類似風險任務的應對，提高個體風險應對質量。二是及時發現和總結基層好的風險應對經驗和做法，形成典型經驗，進行復制推廣，提升整體風險應對效果。
如在股權轉讓風險應對中，我們首先指導邯鄲武安市局完成某鋼鐵有限公司股權轉讓風險應對，形成典型案例，供全省借鑑。在企業所得稅與個人所得稅工資薪金比對風險事項中，先後選取了兩個分局作為試點，並根據試點進展情況，實時調整風險取數口徑，透過試點——調整——完善——推廣方式開展工作。最終，把企業職工薪酬在企業所得稅稅前扣除和個人所得稅申報不一致的作為風險下發應對。
霍志遠 唐建國等
