中道財稅：房地產建築業財稅問題解決專家
個體戶規模小，數量龐大，我國目前有8000多萬個體戶，吸納了2億多人就業，關係著億萬家庭的生計。本文對個體戶應納稅費與申報流程進行梳理。
01
個體戶不需要建賬？
不按規定建賬報稅後果嚴重！
1.個體戶有兩種徵收方式
個體工商戶按照徵收管理方式的不同，分為實行查賬徵收的建賬個體工商戶（簡稱“建賬戶”）和實行定額徵收的定期定額個體工商戶（簡稱“雙定戶”）。
2.誤區：個體戶可以不建賬？
很多人認為個體戶簡單，不需要記賬，其實不然！
“建賬戶”需要納稅人按照《個體工商戶建賬管理暫行辦法》建立賬簿。
原則上“雙定戶”需滿足兩個要求：一是達不到《個體工商戶建帳管理暫行辦法》規定設定賬薄標準的個體工商戶及個人獨資企業；二是經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級，下同）批准，才能不建立賬簿。
具體建賬標準如下：
3.不按規定建賬報稅有什麼後果？
這兩條法規清楚明白地說明了：領取了營業執照在
15
天內，不管經不經營，開不開票，都要設定賬簿，都必須要記賬，都要報稅！
否則，如果不記賬也不報稅，並且還超過6個月都未經營的，將被列入非正常使用者！6個月後營業執照也會被吊銷。
4.個體戶徵收方式能調整嗎？
如果企業選擇了“建賬戶”或者“雙定戶”後，發現不符合企業在實際經營中的需求，到底能不能調整呢？
是可以調整的！個體戶徵收方式確定後確實需要調整的，可以向當地的主管稅務機關申請，但必須滿足所選徵收方式基本要求，比如你要調整為查賬徵收，就需要建立完善的賬簿。
5.“雙定戶”的具體定額可以調整嗎？
一般情況下，定期定額戶的經營額、所得額，連續納稅期超過或低於稅務機關核定的定額，在定額執行的期間或者結束後，納稅人應當向稅務機關申請重新核定定額，稅務機關應當根據本辦法規定的核定方法和程式重新核定定額。具體期限由省級稅務機關確定。
02
日常開票做賬有章法
私戶收款涉稅風險重大
1.個體戶如何開票？
個體工商戶一般納稅人：
可以自行開具專用發票與普通發票。
個體工商戶小規模納稅人：
未選擇自開專用發票的可以去稅務局代開專票，開具專用發票的，不可以享受免稅政策，可以開具3%專用發票，也可以開具1%優惠稅率專用發票。
小規模納稅人開票稅率：自2021年4月1日起，月銷售額15萬（季度45萬元）以下，開具3%、1%普通發票與免稅發票均可以享受免稅優惠政策，對於同一類業務，免稅與不免稅可以自由切換。
由此來看，個體工商戶在流轉稅方面，根據經營規模不同可以享受增值稅核定徵收，一般企業不能享受增值稅核定徵收政策，其他的再無區別。
2.個體戶賬務處理
（1）個體戶老闆投資，存入銀行
借：銀行存款
貸：業主投資
注意：“業主投資”專案，反映業主實際投入的供生產經營活動中使用的資金的年末餘額。本專案應根據“業主投資”科目的年末貸方餘額填列。年末，“業主投資”科目如為借方餘額，表明業主抽調出的資金大於其投入的資金，本專案數字以“－”號表示。
（2）購買電腦
借：固定資產-電腦
貸：應付款項-XX公司
注意：
①固定資產，當月增加次月計提折舊，折舊時應採用年限平均法或工作量法，借成本或費用，貸累計折舊。
②應付款項：核算個體戶因購買存貨、接受勞務供應及其他原因應付和暫收其他單位或個人的款項。個體戶預付的款項也在本科目核算。
（3）計提工資
借：勞務成本/生產成本-工資
營業費用-管理費用-工資
營業費用-銷售費用-工資
貸：應付工資——工資
（4）取得收入
借：現金
貸：營業收入
應交稅金-應交增值稅
（5）現金報銷招待客戶的餐費支出
借：營業費用-管理費用-業務招待費
貸：現金
（6）本月支付稅務罰款，銀行轉賬支付
借：稅後列支費用
貸：銀行存款
（7）月末結轉成本
借：營業成本
貸：勞務成本-工資
（8）核算本月稅費——核算增值稅
借：應交稅金-應交增值稅
貸：營業外收支
（9）核算（本季度）稅費-個人所得稅
計提：
借：留存利潤
貸：應交稅金-應交個人所得稅
提示：經營所得個稅計算
所得額=收入總額-減除成本、費用以及損失
所得稅額=所得額×稅率-速算扣除數
（10）月末結轉損益
借：營業收入
營業外收支
貸：營業成本
營業費用-管理費用-業務招待費
本年應稅所得
3.個體戶老闆私人賬戶收款涉稅風險
有的個體戶老闆因為生意規模小，就會利用自己的微信支付寶方式入賬，但實際上這種行為也屬於偷稅漏稅！
天津R食品店透過微信、支付寶收款被罰130萬元。這個案例給我們的教訓是，即使每一筆收入很少，但是也需要使用公戶。金稅三期威力很大，不要心存僥倖！
03
個體戶務必自行納稅申報
否則影響信用等級
1.定期定額徵收的個體工商戶也要自行申報了
在此之前，只有查賬徵收、定率徵收的個體工商戶自行申報，一些剛成立、規模小的個體工商戶定期定額徵收，採用簡易申報，由稅務機關扣繳稅款來代替申報。
但是現在，定期定額徵收的個體工商戶也要自行申報了。
月銷售額超過15萬元（季度超過45萬元），必須自行申報。
月銷售額不超過15萬元（季度不超過45萬元），可暫不進行增值稅及附加稅費申報，但並不免除其申報納稅義務。（意思是目前的管理規定暫不申報，但依然負有納稅義務，後期根據管理規定決定是否申報）
若定期定額個體工商戶自開或代開增值稅專用發票的，無論銷售額是否超過以上標準，都應該自行申報納稅。
查賬徵收、定率徵收的個體工商戶仍按現行徵收方式自行申報。
2.自行申報納稅期限
原則上實行按季申報，季度結束後15日內納稅申報；不實行按季申報的，由主管稅務機關根據其應納稅額大小核定納稅期限。
3.個體工商戶也要納入納稅信用管理
在國家層級上已經將公司納入納稅信用管理範圍，各地方也陸續出臺了個體工商戶的納稅信用管理辦法，也說明個體工商戶的信用管理將是常態。
04
個體戶增值稅、所得稅
稅種徵收方式
1.增值稅
個體戶可以是一般納稅人也可以是小規模納稅人，稅率有所不同。
如果屬於一般納稅人，根據業務不同分別適用13%，9%，6%，0%等不同稅率；
如果屬於小規模納稅人，徵收率分5%、3%（目前減按1%）等。
相關小規模納稅人優惠政策：
財政部稅務總根據公告2021年第11號：自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免徵增值稅。
對應的附加稅：
老王的個體戶為小規模納稅人，按月申報納稅，2021年4月含稅銷售額16萬元，計算4月份其應交的各項稅金。
增值稅：160000/（1+1%）*1%=1584。16元
城建稅：1584。16*7%*50%=55。45元
教育費附加：1584。16*（3%+2%）*50%=39。6元
如果小規模個體工商戶賬務核算健全實行查賬徵收，如果是經營規模較小的個體工商戶，稅務部門可以實行定期定額徵收，開具發票金額小於定額的，按定額繳納稅費，開具發票超過定額的，超過部分按規定補繳稅款。
2.經營所得個稅
個體工商戶按照經營所得繳納個人所得稅，徵收方式又根據個體戶經營規模分為核定徵收率徵收和查賬徵收。
增值稅為查賬徵收的，原則上不得核定徵收個人所得稅。比如：增值稅納稅人為一般納稅人，個人所得稅納稅人應當實行查賬徵收。國家稅務總局對個人所得稅管理另有規定的，從其規定。
（1)查賬徵收
經營所得采用查賬徵收的，適用5-35%的五級累進稅率，如下表所示：
根據《個人所得稅法》第六條第三款的規定，經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的餘額，為應納稅所得額。（注意：個體工商戶業主的工資薪金支出不得稅前扣除。）
個體工商戶的生產、經營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月15日內預繳，透過電子稅務局如實申報繳納稅款；並且在年度終了後三個月內彙算清繳，多退少補。
(2)核定徵收
各地稅務機關對個體工商戶會有不同比例的核定徵收政策，核定比例一般在在收入的1。5%範圍內。如：北京市，根據北京市稅務局2018年第10號公告，針對不同經營模式的納稅人執行不同的個稅核定稅率。具體如下：
3. 經營所得預繳和年度匯繳
只有查賬徵收經營所得需要彙算清繳，定期定額和定期定率不需要彙算清繳。
納稅申報：
經營所得應納稅所得額計算：
彙算方式：
（1）自己辦
電腦上輸入網址：https：//etax。chinatax。gov。cn/，或在國家稅務總局深圳市稅務局官網首頁點選“自然人電子稅務局”，進入自然人電子稅務局WEB端辦理經營所得B表和C表申報。
（3）單位辦
可以請被投資單位透過自然人電子稅務局扣繳端幫助代辦經營所得（B表）申報。
（4）大廳辦
建議儘量透過自然人電子稅務局WEB端或扣繳端辦理，若在遠端辦稅中遇到問題，也可攜帶申報表及相關資料前往經營管理所在地主管稅務機關辦稅服務廳辦理。
優惠政策：
對小微企業和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半徵收所得稅。
4.其他稅種
個體工商戶還可能繳納印花稅、房產稅、城鎮土地使用稅等小的稅種，也需要自行申報。其餘要交什麼稅看企業情況和稅局核定結果。
優惠政策：
2019年1月1日至2021年12月31日，小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減徵資源稅、城建稅、房產稅、土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地佔用稅、教育費附加、地方教育附加，已依法享受其他優惠政策的，可以疊加享受。季度銷售額30萬以下附加稅（代開增值稅專票的除外）。
05
個體戶申報流程
1、以山東省為例，開啟瀏覽器（ie，360，搜狗均可）搜尋“山東省電子稅務局”，選擇有官網字樣標註的點選進入。
2、進入官方頁面後，點選“我要辦稅”。
（如果您是新辦企業申報使用者，要先完成企業資訊註冊）
3、點選“納稅申報註冊”。
按下圖顯示的提示填寫單位資訊完成註冊即可登入使用啦！
在山東省電子稅務局介面透過密碼模式輸入企業資訊密碼進行登入。
進入“我要查詢”介面，點選個體工商戶核定資訊查詢，先查好自己的定額資訊。
點選“個體工商戶核定資訊查詢”進入介面，其他不要選，輸入驗證碼點選查詢。
以下圖為例輸入好驗證碼後點擊查詢已查詢出本單位所有定期定額資訊，注意找到在有效期內的增值稅月核定金額資訊以備後面填寫申報表。（下圖所示可以看到例項單位定額核定是月定額5000，按季申報時銷售收入就是15000未達起徵點收入）
點選左邊選單首欄返回上級字樣返回前一頁開始進行本期申報，注意看下方我的待辦提示，根據下方事項名稱選擇未申報事項點選辦理進行申報。
點選後介面如下。
申報資料填寫應遵循據實收入填報原則，在開具專用發票，普通發票，領取定額髮票時候應分情況填寫至相應欄次，分情況進行填寫。
①在稅務機關代開增值稅專用發票並預繳3%稅額後，應將發票金額欄金額（注意是金額不是價稅合計的票面總額）填至金額欄第1行和第2行，數字一致。
填好第1行第2行後，在第21行會顯示出代開時預繳的稅款數，核對第20行和21行應納稅款和預繳稅款數是否一致，一致則無需再補繳稅款，22行本期應補（退）稅款為0即可，填寫完後點擊頁面下方儲存按鈕儲存成功後再確認申報。
②代開了普通發票或只領了定額髮票，就將代開的發票價稅合計總額（票面總價÷1。03=應填金額）或領取的定額髮票總額填寫至11欄未達起徵點欄次，以截圖單位為例，月核定額5000所以季度定額為15000（5000*3個月），將15000填至11欄即可儲存申報。
填寫完畢後把頁面拉到下方點選儲存申報，若報表有問題計算數字不對等也可以點刪除把所有資料全清空重新填寫。
4、在報表儲存成功後點擊左邊選單第四項確認申報，確認申報後申報成功即可。
5、報完增值稅之後再報定期定額，點選左邊選單返回上級字眼返回到電子稅務局進入的首頁，在上端搜尋欄內輸入關鍵字“定期定額”進行搜尋。
搜尋後頁面如下，點選定期定額納稅人申報後的辦理按鈕進入申報。
進入後頁面如下，點選左側選單定期定額納稅人申報字樣。
6、點選後頁面如圖，將納稅期限點選按月申報後的下拉箭頭改成按季申報，再點選頁面右上角下一步繼續申報。
7、點選下一步後頁面如下，將本期收入數（增值稅表上的數字）填入表內應稅項第一行，系統會自動計算出個人所得稅應納稅額，將本期繳納增值稅稅額數填至2、3、4、5行系統會自動計算出應納稅額，如果只有定額沒有其他收入就以系統帶出數字為申報。
注意：個體工商戶和小微企業享受優惠減免政策，城建稅及附加稅費，教育費附加，地方教育附加，水利建設專項收入和印花稅均享受減半徵收的優惠政策，同時2016年時還有一項優惠政策就是收入按月申報核算不超10萬或者按季申報核算不超30萬的納稅人在申報教育費附加，地方教育附加，水利建設專項收入時可享受免徵稅政策，在申報時選擇相應的減免性質即可享受相應的減免稅優惠。（注意：現在是月15萬元季度45萬元）
應稅項填寫完畢之後將下拉條向右拉，繼續向後填寫。
下面舉例選一些減免性質，以沒開票只領定額髮票的收入為例可以這麼選擇。
如果有代開專用發票並同時繳納了個人所得稅等稅金後可以如下方填寫，填寫完儲存申報即可。
如果個體納稅人自開了專票那麼本期已交稅款就不會有數字，和只有定額的收入是一個申報模式，自行填報即可。儲存申報確認後關閉頁面即可。關閉後會跳轉主頁面，主頁面如下。
8、看我的待辦中的專案，狀態都為申報成功，這樣申報就完成啦！
貓叔說稅
