超經營範圍到底能不能開具發票呢?稅務總局終於明確了!
超範圍經營可以開票嗎?可以!
在實際工作中,有些納稅人銷售了營業範圍外的貨物或提供了營業執照範圍外的服務,又需要開發票,這時有些稅務局告知必須先去修改營業執照,才能開;但又有些稅務局對此又沒有要求,會直接代開。
對於這種沒有統一的口徑,納稅人會十分困惑,到底能不能開?如果自己開了稅務不允許怎麼辦?存在什麼風險?
而就在7月2日,國家稅務總局明確的進行了答覆:
除國家有明令禁止銷售的外,即使超出營業執照上的經營範圍,也應當據實開具發票。
也就是說,只要實際提供了應稅行為,除國家有明令禁止銷售的外,即使超過營業執照範圍,也應該如實開票納稅,營業執照的範圍不構成對是否開票是否納稅的本質問題的阻礙。
而對於其他各地稅局,也有不同的口徑:
上海
國家稅務總局上海市稅務局12366熱點問題(2018年第19期):
問:納稅人發生的應稅行為超出營業執照上的經營範圍,是否可以開具發票?
答:除國家明令禁止外,銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人,對外發生經營業務收取款項,收款方應當向付款方開具發票。
河北
河北省稅務局12366熱點問題(202008):
問:納稅人發生的應稅行為超出營業執照上的經營範圍,是否可以開具發票?
答:銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人,對外發生經營業務收取款項,收款方應當向付款方開具發票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發票。
因此,納稅人發生應稅行為,除國家有明令禁止銷售的外,即使超出營業執照上的經營範圍,也應當據實開具發票。
內蒙古
內蒙古自治區國家稅務局營改增期間增值稅發票相關問題解答:
問:增值稅發票的開具範圍?
答:納稅人的經營業務日趨多元化,在主營範圍以外也會發生其他屬於增值稅應稅範圍的經營活動。
所以納稅人自行開具增值稅發票或向稅務機關申請代開增值稅發票時,不受其營業執照中的營業範圍限制,只要發生真實的應稅業務均可開具增值稅發票。
甘肅
甘肅省國家稅務局關於發票開具使用涉及相關政策及問題回覆:
問:一般納稅人發生超出稅務登記經營範圍業務,是自開發票還是由稅務機關代開發票?
答:一般納稅人一律自開增值稅發票。
問:小規模納稅人超出經營範圍如何開具發票?
答:超範圍經營開具發票分以下兩種情況:
1。臨時性業務
建議向主管稅務機關說明情況後,增加相應徵收品目,自行開具發票。
需要專用發票的建議攜帶代開增值稅專用發票所需資料至主管稅務機關辦稅服務大廳,向主管稅務機關說明情況,由主管稅務機關辦理代開專票事宜。
2。經常性業務
建議先聯絡工商部門變更經營範圍,再由主管稅務機關增加相應的徵收品目及徵收率,自行開具發票。
需要專票的建議先聯絡工商部門變更經營範圍,再攜帶代開增值稅專用發票所需資料至主管稅務機關辦稅服務大廳辦理代開專票事宜。
湖北
湖北省國家稅務局營改增政策執行口徑第四輯:
問:納稅人發生營業執照的經營範圍以外的業務,是否可以開具發票?
答:納稅人發生營業執照的經營範圍以外的業務,可以向工商部門申請變更營業執照範圍,工商部門不予變更營業執照範圍的,納稅人可自行開具發票。
可以看到,各地稅務局的態度還是比較明確,那就是隻要發生了真實的應稅行為,就必須開票納稅。
而從這次總局的一個回覆我們也看出,只要有申報納稅行為,就需要給購買方開具發票。
反之,如果以超範圍經營不開發票,不進行報稅,反而是有漏稅風險。同時,如果有大量超經營範圍開票,即使都是真實發生的,即使稅務不介意,工商局也會請你去喝茶的。
超經營範圍開票注意事項
1、臨時超範圍經營
企業臨時發生一些營業執照的經營範圍中沒有的業務,但業務是真實發生的,首先諮詢一下當地稅務局有沒有明確的規定流程,如果沒有,建議可以直接自行開具發票申報納稅。
2、經常性超範圍經營
經常發生的業務應及時到工商管理部門變更營業執照載明的經營範圍。
雖然與“超經營範圍”可否開具發票沒有必然關聯,但如果過於頻繁,也會被工商局盯上的。
企業不能長期超經營範圍進行經營活動,不管稅務怎麼規定,經常性業務都應該進行工商登記變更,否則會被認定為無證經營。
超範圍經營開票常見問題
1。開票時系統沒有相應稅率的發票
如果發生了經營範圍外的業務,並打算自行開具發票,開票系統很有可能會沒有這個業務對應的稅率(一般情況沒這個限制)。
比如一家營改增生活服務業企業,本身只有6%的稅率。這個時候銷售電子元件,開票系統可能無法選擇13%的稅率。
這個時候就只能帶盤去去稅務局重新發行一下。而是否能髮型,還需要看稅務局是否做了稅種和品名核定。
2。開出發票後申報出現異常
如果開票系統所有稅率都可以選擇開具,而且開發票已經開具出來了。這個時候還有可能申報時出現問題。
會出現這種原因,是因為稅務局為每個企業核定了稅種和徵收品目,有些地方可能設定了和納稅申報表的邏輯檢查。
比如某小規模納稅人,其本身經營範圍只有廣告相關服務,稅務局核定的增值稅徵收品目只有廣告服務。
如果徵收品目和申報表有勾稽檢查,那麼就算自行開具了3%的銷售貨物的發票,在申報時候可能系統會提示申報異常資訊:
遇到這種情況需要去稅務局核定相關的稅種和徵收品目,然後再申報時就不會限制了。
3。不改營業執照不核定
如果軟體能自行開具相應稅率發票,申報表也沒設定障礙,且所在地區也沒有明確規定禁止超經營範圍開具發票,那麼發生臨時超經營範圍業務就可以自行處理了。
如果遇到選擇不了相應稅率,或者不能申報的情況,那麼只能去稅局增加相應品名。
一般情況下如果僅僅是臨時業務,向稅務局說明情況後都應該沒問題,前提是臨時偶發業務。
如果稅局以不改經營範圍不增加相應品名情況。實踐經驗是建議諮詢稅局法規科,或者大廳負責人等。
總結一下,遇到超經營範圍又需要開票的情況:
1。先自行試下能否正常開票,能夠正常申報。如果都可以,正常操作即可。
2。如果無法開票或者無法申報,只能去稅務局進行操作。