今天小編給大家分享三個加工廠的案例。一是代加工企業怎麼賬務處理的案例，二是加工廠自產產品用於福利、禮品和捐贈的不同賬務處理案例，三是自產產品用於促銷的賬務處理案例。他們分別是共享會計師 “一對一清單”欄目裡薄運強會計師、王真業會計師和廖烈檳會計師回答的相關問答案例，供大家借鑑參考。
【問題一】
我們為一家傢俱廠，屬於一般納稅人，只負責加工，由委託方提供原材料。請問怎麼交稅？怎麼做賬？具體的分錄怎麼寫？稅率怎麼算？
答：
中級會計師薄運強回答道：
收取的加工費按照13%的稅率繳稅。
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅—銷項稅。
【問題二】
我們為一家服裝廠家，屬於一般納稅人。有一批衣服1000件，單件成本為100元，對外銷售含稅價為150元。這批衣服，100件作為員工福利發給員工了，100件贈送給各經銷商，100件通過當地民政局捐給了希望小學，其他的銷售出去了。請問下，這作為福利發給員工的及贈送給經銷商、捐贈出去的的這些衣服，應該如何做會計處理及賬務處理呢？稅務上要如何處理呢？
答：
中級會計師、稅務師王真業回答道：
企業將自產產品用於發放職工福利和作為禮品贈送，在所得稅和增值稅上都應視同銷售處理。
（1）發放職工福利時：
借：應付職工薪酬-福利
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅
結轉成本:
借：主營業務成本
貸：庫存商品
稅收上確認所得稅
借：所得稅費用
貸：應交稅費-所得稅
（2）贈送各經銷商：
借：銷售費用
貸：庫存商品
應交稅費-應交增值稅
稅收上確認所得稅
借：所得稅費用
貸：應交稅費-所得稅
（3）通過當地民政局捐給希望小學
借：營業外支出
貸：庫存商品
應交稅費-應交增值稅
計算稅法允許在稅前扣除的捐贈支出=年度利潤總額×12%；
計算應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額；
計算應交所得稅=應納稅所得額×25%（符合小型微利企業且應納稅所得額低於100萬，實際稅率5%）；
借：所得稅費用
貸：應交稅費-所得稅
【問題三】
一家食品廠，屬於一般納稅人，這個月進行了促銷活動，利用存貨用於市場推廣。這批存貨賬面價值20萬元，市場售價25萬元（不含稅價，稅率13%）。請問這要如何入賬？如何交稅？涉及到哪些納稅調整？財務報表上要進行填報？
中級會計師、註冊會計師、稅務師廖烈檳回答道：
在增值稅上，存貨用於市場推廣，屬於增值稅條例中視同銷售，計徵增值稅。25×0。13=3。25萬元。
在企業所得稅上，存貨用於市場推廣，因資產所有權屬已發生改變而不屬於內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。年終彙算清繳時做納稅調增，確認收入申報納稅。在會計上不確認收入。
借：銷售費用 20萬
貸：庫存商品 20萬
上述各會計師的回答僅代表個人觀點。
原創：共享會計師，專注於財稅問題諮詢解答。
