內控流程
存貨的內控尤為重要，因此我們可以防止盜竊和浪費。
有效的庫存內部控制結構包括公司的組織計劃以及為以下目的採取的所有程式和行動：
保護其資產免遭盜竊和浪費。
確保遵守公司政策和法律。
評估所有人員的績效以促進高效運營。
確保準確可靠的運營資料和會計報告。
保護資產的方式
公司透過（1）職責分離，（2）具體規定員工崗位職責，（3）輪崗以及（4）利用先進系統來保護資產。
員工職責分離。
職責分離要求，負責管理資產的員工不能維護該資產的會計記錄，應該有其他員工進行會計記賬。此外，不同員工共同承擔有關責任責任，有利於員工之間互相監督。
當員工的職責分開時，能夠防止竊取資產並掩蓋盜竊行為。例如，除非有人配合更改庫存記錄，以掩蓋存貨的丟失，否則員工無法從公司竊取存貨。要更改記錄，實施盜竊的員工還必須管理庫存記錄，或者與管理庫存記錄的員工相勾結。
具體規定員工崗位職責。
該員工應對特定任務負全責。如果出現問題，公司可以迅速確定責任員工。
當公司詳細規定了崗位具體職責時，公司可以很容易的跟蹤丟失的檔案，以及特定的交易如何記錄的。同樣，負責該崗位的員工，也可以提供有關該任務的資訊。全權負責某項任務，給人們一種自豪感和重要性，這通常會使他們盡全力為公司服務。
輪崗。
輪崗可以阻止員工有計劃的長期盜竊。員工意識到，如果他們從公司偷東西，下一個分配到該職位的員工，可能會發現盜竊案。
公司通常還可以規定所有員工必須休年假。此政策也能預防盜竊，因為當員工不在崗時，很多不誠實的活動就能夠顯露出來。
利用先進技術。
公司可以使用先進技術裝置，來保護其資產。條形碼掃描器使員工難以竊取存貨，或者更改公司文件和記錄。
準確可靠的庫存記錄
公司應儲存完整準確的會計記錄。儲存此類會計記錄的最佳方法是，僱傭和培訓有能力且誠實的員工。主管定期評估員工的績效，以確保員工遵守公司政策。會計記錄不正確或不充分，會導致不誠實的員工盜竊，因為可以更輕鬆地隱藏盜竊行為。
一個或多個業務檔案，可以支援大多數會計交易。這些原始文件是內控體系重要組成部分。為了實現最佳內控效果，應對源文件進行序列編號。
由於原始單據是商業交易的憑證，因此公司會不時檢查這些單據的有效性。例如，要檢查採購交易，他們會對照正確的會計記錄，檢查用於記錄採購交易的單據。會計部門記錄採購交易時，應收到以下四個檔案的副本：
（1）
採購申請（Purchase Request）
是公司內部員工，向採購部門提出的，購買某些物品的書面請求。
（2）
採購訂單（Purchase Order/PO）
是從採購部門傳送給供應商的檔案，要求將商品或其他物品運輸給購買者。
（3）
發票
是供應商傳送給購買者的票據，一般連續編號，提示客戶付款。
（4）
接收報告
是接收部門準備的檔案，其中顯示了，從供應商處收到的所有物品的描述和數量。如果省略訂購數量，則採購訂單的副本，可以用作接收報告。然後，由於接收部門的人員不知道預期的數量，因此他們將更準確地記錄核實收到的數量。
這四個檔案，共同構成了商品付款的授權，應對照會計記錄進行核對。沒有這些檔案，公司可能無法付款。公司只有透過定期檢查商業交易的原始單據和這些交易的會計記錄，才能實現適當的內部控制。
不幸的是，即使公司在其內部控制結構中，實現了所有這些功能，盜竊仍可能發生。如果員工不誠實，他們通常會想出一種從公司偷竊的方法，從而規避即使是最有效的內部控制結構。因此，公司應為資產購買足夠的商業保險。該保險能夠為公司的非貨幣資產（例如專用裝置）的損失提供補償。
庫存管理系統
庫存管理系統是通常由計算機軟體輔助的管理系統，可跟蹤整個庫存中的存貨的變動情況。
例如，假設公司購買了一定數量的原材料。當公司收到該物料時，應在庫存管理系統中註明金額。在將物料加工成要轉售的貨物時，應從“原材料庫存”中扣除所用原材料的量，並將過程產生的貨物量新增到“成品庫存”中。隨著每件成品的銷售，“成品庫存”應減少該數量。
正確使用和維護的庫存管理系統的好處是，它使管理層能夠知道，在任何特定時間有多少庫存。
庫存檔點
實物盤點，是一種確保公司的庫存管理系統準確無誤的方法，並且可以作為檢查措施，以確保貨物不丟失或被盜。通常會在釋出公司資產負債表之前，對公司的整個庫存進行詳細的實物盤點，以確保公司準確報告其庫存水平。
迴圈盤點
公司通常會在整個會計期間，定期進行迴圈盤點，以確保其庫存管理系統中的資訊正確無誤。要進行週期盤點，稽核員將在特定位置選擇一小部分庫存，並在指定日期進行盤點。然後，稽核員將盤點與庫存管理系統中的相關資訊進行比較。如果計數匹配，則不採取進一步的措施。如果數字不同，則稽核員將採取其他步驟以確定計數不匹配的原因。
週期盤點與傳統實物盤點不同，因為完整的實物盤點可能會停止對某設施的操作，而同時一次對所有物料進行盤點。迴圈盤點對日常操作的干擾較小，可持續提升的庫存準確性，並可進行專門設計以集中於價值更高，移動量較大或對業務流程至關重要的專案。迴圈盤點只能在具有較高庫存準確性的設施中執行。
會計案例：
哪些內部控制措施可能阻止前Smucker員工在16年內竊取410萬美元？
2014年10月，Smucker的前僱員Mark Kershey被控詐騙。在16年間，騙取J。M。 Smucker公司超過410萬美元。
Kershey從1990年開始，擔任公司位於俄亥俄州阿克倫-坎頓機場機庫的首席飛機修理工，直到他在2013年被開除。從1997年直到他離開Smucker為止，Kershey使用虛構的實體，向Smucker開具了超過410萬美元的發票。他向Smucker開具了高達410萬美元的合同工費用和零件費用。這些發票中大多數都不超過10，000美元，而Kershey本人就有權審批這些發票。 Kershey的主管基於對Kershey的信任，批准了幾張超過10，000美元的發票。
為了執行他的虛假髮票計劃，Kershey使用虛構的實體，名稱為Aircraft Parts Services Co（APS），並在俄亥俄州的設立了一個郵政信箱。然後，他（作為APS）將使用非連續的發票編號，向Smucker開具發票，因此看起來APS也在向其他公司開票。
Kershey將所得款項用於購買和維護兩架飛機，幾輛汽車，和自己的房屋貸款。
Kershey最終在2012年底被捕，當時Smucker向APS開具的三張總額為$ 44，000支票尚未兌現。當一名Smucker員工向Kershey詢問，APS還沒有到銀行兌現支票時，Kershey表示APS已賣給了另一家Smucker供應商。欺詐行為最終敗露，而Kerhey被Smucker公司解僱。在俄亥俄州坎頓聯邦調查局進行調查後，美國特別助理美國檢察官已指控Kershey欺詐。指控於2014年10月提起，此案尚在審理中。
問題
1。可以使用哪些內部控制措施來防止Kershey實施虛假的收費方案？
2。哪些因素可能導致內部控制環境薄弱，使該計劃存在了16年？
